日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总身份证号码150开头是哪里的，身份证号150开头的是哪里的体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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